Налоговые долги и банкротство физлица в Москве: списываются ли недоимки по ФНС

Вопрос о списании налоговой задолженности через банкротство физического лица до сих пор вызывает у заемщиков и предпринимателей много неясностей. В нашей практике регулярно встречаются ситуации, когда в структуре долга наряду с банками и МФО существенную часть составляют недоимки по налогам и страховым взносам после закрытия ИП. Разберем на примере недавнего дела, как налоговые требования ФНС включаются в реестр при банкротстве физлица, в каких случаях возможно полное освобождение от таких обязательств и почему это не распространяется на субсидиарную ответственность.

Состав долга: сочетание налоговых и кредитных обязательств

В марте 2025 года к нам обратился Сергей П., 52 года, ранее занимался предпринимательской деятельностью (ИП), проживает в Центральном административном округе Москвы. После закрытия бизнеса у Сергея образовалась задолженность:

— недоимка по НДФЛ и страховым взносам по деятельности ИП — 1 300 000 руб. (включая пени по ст.75 НК РФ); — два потребительских кредита в банках — 1 600 000 руб.; — просрочка по обязательствам — более 8 месяцев, имущества для взыскания не оставалось.

Сергей длительное время пытался договориться с банками и налоговой о реструктуризации, однако договоренности достичь не удалось — в 2025 году налоговые органы города Москвы ужесточили работу по взысканию задолженностей, активно подавая заявления о включении в реестр требований.

Этап 1. Подготовка к банкротству и оценка структуры долга

Перед подачей заявления мы провели анализ ситуации:

— проверили, не является ли задолженность по налогам результатом умышленного уклонения (в таком случае долг не подлежит списанию); — уточнили, закрыто ли ИП в ЕГРИП и все обязательства после снятия с учета стали личными; — собрали справки о суммах недоимки и начисленных пенях; — проанализировали все сделки за последние три года, чтобы избежать оспаривания со стороны кредиторов.

Дело Сергея соответствовало требованиям 127-ФЗ: сумма долга превышала 1 миллион рублей, просрочка — более полугода, отсутствовал регулярный доход. Заявление было подано в Арбитражный суд города Москвы (ул. Большая Тульская, 17).

Этап 2. Включение налоговой задолженности в реестр

С 2025 года налоговые органы Москвы стали оперативнее реагировать на публикацию о введении процедуры банкротства в ЕФРСБ (Единый федеральный реестр сведений о банкротстве). По делу Сергея инспекция ФНС № 7 по г. Москве заявила свои требования в течение двух месяцев с публикации.

Особенности процедуры:

— налоговые долги физического лица (за исключением случаев субсидиарной ответственности) включаются в реестр наравне с банковскими и иными требованиями; — пени, начисленные по ст.75 НК РФ, также включаются в реестр и подлежат списанию вместе с основной суммой; — налоговая активно участвовала в процедуре, предоставляла документы по расчету задолженности, оспаривала отдельные аспекты определения долга; — в процессе разбирательства ФНС пыталась оспорить включение части требований, но суд признал обоснованность всех заявленных сумм.

Сумма налоговой задолженности Сергея, вместе с пенями, полностью включена в реестр требований кредиторов.

Этап 3. Реализация имущества и итоги процедуры

В рамках дела был назначен финансовый управляющий. Проверка имущественного положения Сергея показала отсутствие ликвидных активов, кроме единственного жилья, которое не подлежит реализации. Дохода, позволяющего провести реструктуризацию или мировое соглашение, не было.

Процедура прошла в стандартном режиме:

— управляющий проверил сделки и подтвердил отсутствие подозрительных операций за три года до подачи заявления; — требования ФНС, банков и МФО были рассмотрены наравне; — никакое имущество для реализации не обнаружено, конкурсная масса не сформирована.

Через 13 месяцев с момента подачи заявления арбитражный суд завершил производство и вынес определение о списании долгов. Федеральная налоговая служба пыталась обжаловать определение о завершении реализации имущества, но суд устоял на позиции применения 127-ФЗ: недоимка физического лица (не связанная с субсидиарной ответственностью) подлежит списанию на общих основаниях.

Отличие: недоимка и субсидиарная ответственность

В ходе рассмотрения дела ФНС ссылалась на судебную практику по субсидиарной ответственности. Важно различать:

— Недоимка по налогам и страховым взносам после закрытия ИП — личное обязательство бывшего предпринимателя, которое может быть списано через банкротство физлица; — Субсидиарная ответственность по долгам организации (ООО, АО) не списывается: даже после завершения процедуры банкротства физлица требования кредиторов по субсидиарке сохраняются (разъяснения Пленума ВС РФ, положения ст. 213.28 127-ФЗ).

В деле Сергея речь шла именно о недоимке по налогам и взносам как бывшего ИП, поэтому основания для освобождения от обязательств были подтверждены.

Когда списать налоговые долги реально

Процедура банкротства физического лица в Москве — законный инструмент избавления от налоговых долгов, если:

— задолженность возникла не по причине умышленных действий или уклонения; — все обязательства перешли на физлицо законно (например, после закрытия ИП); — требования ФНС заявлены и подтверждены в установленный срок.

Если ваша ситуация схожа, и вы планируете обратиться за банкротством с налоговой задолженностью, наши юристы готовы провести бесплатная консультация юриста по банкротству с учётом московской практики.

Выводы и рекомендации

Кейс Сергея П. показал, что налоговая недоимка и связанные с ней пени действительно списываются в рамках процедуры банкротства физического лица — при условии, что это не субсидиарная ответственность и не доказано умышленное уклонение. Активное участие налоговой в процессе не мешает успешному завершению дела, если подготовка ведётся грамотно и документы оформлены корректно. Средний срок рассмотрения дел с участием ФНС в Москве — от 12 до 15 месяцев, число обжалований по таким делам в 2025–2026 годах заметно выросло, что требует внимательного сопровождения со стороны специалистов.

Подробные материалы и другие примеры можно найти в рубрике «Долги от 1 миллиона» и в разделе как списать долг свыше 1 миллиона.